Индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере (пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):
— на обязательное пенсионное страхование;
— на обязательное медицинское страхование.
Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством он платить не обязан, но может делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
Если предприниматель выплачивает вознаграждения физическим лицам (например, по трудовым договорам), то, помимо взносов за себя, он, по общему правилу, должен уплачивать страховые взносы за этих лиц (п. 3 ст. 8, пп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, пп. 2 п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
По каким тарифам ИП уплачивает за себя взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
При уплате страховых взносов за себя индивидуальные предприниматели применяют следующие тарифы:
— на обязательное пенсионное страхование — 26% (пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 2 ст. 425, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 6, п. 2.2 ст. 22 Закона о пенсионном страховании);
— на обязательное медицинское страхование — 5,1% (пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 3 п. 2 ст. 425, пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Как ИП рассчитывает фиксированные платежи по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование
Фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование определяется предпринимателями по правилам, установленным п. 1 ст. 430 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ). Эти правила не относятся к главам крестьянских (фермерских) хозяйств, для которых п. 2 ст. 430 НК РФ предусмотрен специальный порядок расчета взносов.
1. Фиксированный размер взносов на ОПС зависит от величины годового дохода предпринимателя и за полный год деятельности определяется так (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 1 п. 2 ст. 425, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Если доход меньше или равен 300 000 руб., то сумма взносов на ОПС равна:
МРОТ на начало года | x | 12 | x | 26% |
А если доход больше 300 000 руб., то:
МРОТ на начало года | x | 12 | x | 26% | + ( |
Годовой доход |
— | 300 000 руб. |
) х
|
1% |
Но в этом случае сумма взносов не может быть больше суммы, определяемой как:
8 |
x
|
МРОТ на начало года | x | 12 | x | 26% |
2. Фиксированный размер взносов на ОМС за год нужно рассчитать по формуле (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 3 п. 2 ст. 425, пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):
МРОТ на начало года | x | 12 | x | 5,1% |
Например, предположим, что за 2017 г. предприниматель заработал 400 000 руб. При этом МРОТ на начало 2017 г. равен 7500 руб. в месяц. Тогда сумма взносов, подлежащая уплате, составит:
— на ОПС: 7500 x 12 x 26% + (400 000 — 300 000) x 1% = 23 400,00 + 1000,00 = 24 400,00 руб;
— на ОМС: 7500 x 12 x 5,1% = 4 590,00 руб.
В какие сроки ИП уплачивает фиксированные платежи по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование
Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за год — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ). При этом ст. 432 НК РФ не устанавливает какой-либо периодичности уплаты этих взносов в течение года. Поэтому вы сами можете решить, как часто их уплачивать (например, ежемесячно, ежеквартально или одной суммой сразу).
Пример расчета платежей по взносам в зависимости от периодичности их уплаты
Например, сумма фиксированных платежей по страховым взносам, которую предприниматель должен уплатить не позднее 31 декабря, составляет:
— на ОПС — 23 400,00 руб.;
— на ОМС — 4 590,00 руб.
В зависимости от того, как часто предприниматель решит уплачивать взносы, сумма разового платежа составит:
Периодичность уплаты | Размер разового платежа на ОПС, руб. коп. | Размер разового платежа на ОМС, руб. коп. |
одной суммой за год | 23 400,00 | 4 590,00 |
ежеквартально | 5 850,00 в квартал
(23 400,00/4) |
1 147,50 в квартал (4590,00/4) |
ежемесячно |
1 950,00 в месяц
(23 400,00/12) |
382,50 в месяц (4590,00/12) |
Если в текущем году ваш доход превысил 300 000 руб., то страховые взносы, нужно уплачивать в такие сроки (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ):
— часть взносов, которая не зависит от суммы дохода за год, — не позднее 31 декабря текущего года;
— часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.
Индивидуальные предприниматели (главы КФХ), которые прекратили свою деятельность до конца года, уплачивают страховые взносы в специальные сроки (п. п. 4, 5 ст. 432 НК РФ).
Напомним, что если последний день срока выпадет на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Следует иметь в виду, что при уплате страховых взносов с нарушением срока, могут быть начислены пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).
(Информация получена по телекоммуникационным каналам связи от ПФР по Санкт-Петербургу)